财务审计报告三表一注(审计报告的三表和一是指)

摘要： 　　很多人希望我写一篇关于审计整改的文章，因为在审计客户那里，遇到的一个常见问题是：年年审计年年有，年年审计年年犯。屡审不改必然导致审计效果大打折扣，损害了审计公信力。　　如何破解...

　　很多人希望我写一篇关于审计整改的文章，因为在审计客户那里，遇到的一个常见问题是：年年审计年年有，年年审计年年犯。屡审不改必然导致审计效果大打折扣，损害了审计公信力。

　　如何破解审计整改难的问题，今天我将实践中总结的、用到的招数和盘托出，希望帮你的审计整改取得显著成效！

　　第一：审计整改要找到病根

　　病根就是导致问题出现的原因。找到审计整改的病根有两个含义：

　　一是要分析为什么会出现要审计整改的问题，即为什么出错；

　　二是要分析为什么不能整改到位的原因，即为什么屡犯不改。

　　抓住问题的原因，我的经验是从意识、制度、人员、机制、流程、监督这六个方面分析，基本就足够了。需要提醒的是，分析导致问题出现原因和屡犯不改的原因，不要只看问题的表面，一定要找到背后隐藏的真实原因。

　　更通俗的讲，我们可以考虑如何让人改变抽烟的陋习，那就要首先分析，为什么要抽烟，为什么抽烟这个陋习不是人人都能改的掉？解决忌烟这个问题和要求审计整改落实到位思路是相通的。

　　某人吸烟很严重，于是你提醒他，抽烟有害健康，他态度也很诚恳，说知道不好。但为何不愿改，为何彻底戒不掉呢？为何忌了一段时间像减肥一样容易反弹？经过和他进一步访谈才了解，原来这个人认为抽烟无伤大雅，可能有风险，但毕竟自己现在身体还不错，疾病没有降临到身上嘛。

　　所以，你虽然提醒他吸烟有害健康，但这个人骨子里却认为：遥远的可能性伤害远比不上现实带来的快感更爽，所以宁愿选择眼前既得的享乐，于是继续吸烟。通过访谈你可能获悉到，他不愿意戒烟的主要原因是缺乏必要且正确的意识。

　　解决问题的关键在于先要厘清动因，这个步骤解决之后，审计整改到位的第二个措施自然也就有了。

　　第二：审计整改要开对药方

　　病因找到了，自然要给对药方，对症下药，这才有药到病除的可能性。当然，病因也许错综复杂，所以给出的药方还要尽量辨证施治，综合调理。

　　1、制定有效的整改对策表

　　开对药方，要求制定的审计整改措施本身不存在缺陷。实践中，有些整改措施未考虑不断发展变化的现实环境，执行的合理和可操作性不强，这样势必影响审计整改的效果，导致屡审屡犯难杜绝。

　　2、 完善审计整改制度

　　审计整改制度中可能的措施安排有：

审计问题整改实行必报制度，各责任单位按期向审计部反馈整改情况，包括审计问题整改责任人处理、尚未整改和处理的原因以及下一步整改措施及整改时限等。

建立审计整改台账，对审计中发现的问题分类建立台账，实行整改销号制度，做到目标、措施、步骤、责任、时间节点“五明确”。

建立审计问题整改全覆盖制度，用制度巩固整改成果。

加强审计整改“回头看”制度，建立“问题清单”和“整改清单”，开展常态化的审计整改“回头看”，保证落实一项，注销一项的整改效果。

将审计整改与审计工作进度相结合，对现场实施审计过程当中发现苗头性、倾向性问题，及早发现和制止，及时向被审计单位了解情况，交换意见，提出建议，督促其边审边改，帮助规范内部管理，建章立制，最大限度地提高整改的实效。

　　3、 完善审计整改相关机制

　　对审计发现的问题进行深入解剖，提出完善体制机制的建议，以审计要情专报的形式上报公司党委、主要负责人，促使审计整改到位。

　　审计、纪检、监察、巡查办、财务等部门协作联动，分类督办，形成整改合力，所有审计项目的整改落实情况报送审计委员会，完善审计整改联动协调机制。

　　建立整改问题的长效机制。近年来，内部审计在查出问题整改方面取得了一定的成效，但部分单位依然存在屡审屡犯的现象，究其主要原因是偏重于具体问题整改，而忽视了长效管理，需引发高度重视。

　　4、 完善有关内控流程

　　不要满足于具体问题整改的现象，坚持以整改为契机，举一反三，认真查找管理漏洞和薄弱环节，从内控制度与业务流程上管理等方面进行规范完善。

　　5、 强化审计整改问题后续审计督促

　　审计部应该在资源条件允许的情况下，及时对审计问题整改进行跟踪督查。发现未进行整改的，及时督促落实。

　　第三：审计整改要找准责任人

　　审计整改要落实责任人，这是审计整改措施落地的关键。

　　各单位主要负责人作为整改工作第一责任人，对重大问题要亲自管，亲自抓，建议列入重要议事议程。只有这样，重大政策措施落地生根，见到实效才可能成为现实。

　　审计整改责任人应当实行分级管理。

　　整改牵头部门要联合业务管理部门梳理审计发现问题，按照问题的成因确定整改的层次。操作问题，那就点对点的进行整改。

　　制度、流程、系统方面的问题，由整改牵头部门和业务管理部门牵头负责，提出优化方案，通过完善制度、流程、系统进行整改。

　　审计整改责任人应当实行分块管理。

　　业务管理部门对整改工作负有重要责任，不能缺位。对于本业务条线或业务单位反复发生的问题，负责制定分块整改计划，集中资源解决突出问题，负责在系统内全面布置整改。

　　牵头部门帮助被审计单位厘清问题原因、审核被审计单位制定整改措施有效性，帮助被审计单位明确整改方向，促使被审计单位整改彻底到位。

　　第四：审计整改纳入绩效考核

　　深入开展审计整改和结果运用，提升审计效果，将审计结果及整改情况纳入干部考核、任免、奖罚等评价内容，并依考评细则进行规范管理，对整改不力的单位和人员追责问责。

　　尤其要加大责任追究力度，提升审计监督的威慑力。整改与绩效考评要真挂钩，不是吓唬吓唬，也不是说说而已。

　　没有奖惩的整改措施往往流于形式。

　　第五：审计整改要形成常态化

　　形成日常各级干部、各级责任人日常工作的一部分，成为工作任务书的一部分，这样自然就整改了。

　　切忌整改一阵风。

　　2018年， 由衷地希望审计整改多措并举，切实提高整改效力。

　　来源：内审之友（ID：china-audit）